淺談上市公司內(nèi)部控制的作用、存在的問題及對策論文

　　1上市公司內(nèi)部控制的作用

　　1.1有利于維護社會各方面的利益

　　上市公司的經(jīng)營狀況不僅是為了公司的利益，同時也與中小投資者相關(guān)，也與代表著國家利益的大股東相關(guān)。上市公司的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)制定出合理的改革，對企業(yè)逐步走向科學化、規(guī)范化運作，可以起到主導作用。

　　1.2有利于促使我國證券市場的健康發(fā)展

　　在股票市場的運營中，國有上市公司的經(jīng)營績效是公司的重要組成部分，可靠的財務報告是我國證券市場的健康發(fā)展的支柱。因此，國有控股上市公司對國民經(jīng)濟的健康運行起著非常重要的支配作用。保證上市公司的標準化操作，必須加強外部監(jiān)督管理和加強內(nèi)部控制。通過實證研究表明，外部監(jiān)督和管理非常重要，但只扮演著外部監(jiān)督的角色，只有改善上市公司的內(nèi)部控制制度，有效地規(guī)范其操作，才可以促進資木市場的成熟，使市場規(guī)范的發(fā)展更加規(guī)范。通過對于內(nèi)部控制和內(nèi)

　　部審計的理解，與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合，對上市公司的管理、研

　　究和探索，與國有企業(yè)的改革和發(fā)展是分不開的。

　　2上市公司的內(nèi)部控制存在的問題

　　2.1公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)不健全

　　①股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。股權(quán)的過度集中、國有股份的內(nèi)部人員控制嚴重。

　�、谪熑蔚�化，對獨立董事和管理者缺乏有效的監(jiān)督，很難實現(xiàn)監(jiān)管責任。

　�、鄱�事會和監(jiān)事會缺乏權(quán)威性，不能發(fā)揮監(jiān)督作用。

　�、芏�事長兼總經(jīng)理的現(xiàn)象非常普遍。

　　我國的許多上市公司都建立了法人治理結(jié)構(gòu)，從表面上看，我們的監(jiān)督和評價存在先天不足和后天體制不完善兩大問題。中國的資木市場相對落后，相關(guān)體制改革滯后，現(xiàn)代企業(yè)制度不健全，導致上市公司內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷。其次，審計領(lǐng)域?qū)徲嬄毮艿莫M窄和過于單一，不合理的內(nèi)部培訓機構(gòu)，培訓人員素質(zhì)和道德素養(yǎng)不高等，是后天發(fā)展不完善的表現(xiàn)。

　　2.2上市公司沒有認識到內(nèi)部控制的重要性

　　由于上市公司缺乏對內(nèi)部控制重要性的理解，對于怎樣彌補內(nèi)部控制缺陷的問題引起了許多上市公司的熱論。由于內(nèi)部控制人員對控制理論知識的缺乏，沒有準確認識內(nèi)部控制的目標、內(nèi)容和原理機制，導致其干擾了內(nèi)部控制環(huán)境，導致出現(xiàn)風險控制機制薄弱、監(jiān)管不力等問題。

　　事實上，我國的許多上市公司內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，缺乏科學合理的監(jiān)管體制，特別是對監(jiān)管部「l缺乏約束力，很多規(guī)章制度被忽視，缺乏有效的措施來保證和實施內(nèi)部控制體制。風險管理意識差是上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題，快速發(fā)展的市場經(jīng)濟使市場競爭激烈，我國上市公司正面臨著戰(zhàn)略調(diào)整和結(jié)構(gòu)周期性調(diào)整的雙重壓力。上市公司有著強大的規(guī)模，充足的資木率，雖不像中小企業(yè)會因為資金短缺和毀滅性的金融風險而受到發(fā)展限制，但由于風險管理方面的不足，這樣的大型機構(gòu)可能也會面臨新的危機。

　　2.3上市公司缺乏內(nèi)部審計的獨立性

　　上市公司缺乏內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計是上市公司內(nèi)部控制的一部分，而且內(nèi)部控制的審計在整個內(nèi)部控制活動中發(fā)揮著重要作用。但在目前，大多數(shù)上市公司的審計不能充分施展其功效，最主要的原因是內(nèi)部審計獨立性的缺失。

　　首先，上市公司內(nèi)部審計的粘附現(xiàn)象是顯而易見的，所以很難做內(nèi)部審計。

　　其次，對內(nèi)部審計職能的理解存在一些偏差。

　　再次，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，許多會計人員兼任審計職責，審計時不能很好地運用相關(guān)的知識。

　　最后，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的力度不足，完善內(nèi)部控制制度或在某種程度上能反映內(nèi)部控制的有效實施和實施期間存在的問題。

　　通過對上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，可以看到只有少數(shù)上市公司設(shè)立執(zhí)行委員會和董事會，這表明我國上市公司內(nèi)部控制制度沒有全面的在上市公司內(nèi)部實施，內(nèi)部控制在很多上市公司只流于形式。

　　2.4審計人員對內(nèi)部控制評審技術(shù)的掌握不夠

　　在審計實踐中，我國內(nèi)部控制評價的使用并不樂觀。從我國目前的發(fā)展情況來看，審計的內(nèi)部控制評價過低。因為每個組織管理水平有限，內(nèi)部控制系統(tǒng)并不健全或執(zhí)行不力，控制的審計評價技術(shù)掌握不充分的原因，使科學和標準化的內(nèi)部控制評價沒有得到應有的審計。國家的審計模式仍然泛應用于各種領(lǐng)域，分社會審計和內(nèi)部審計。即使是發(fā)展內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)審計，也經(jīng)常關(guān)注和評價會計控制，忽略了其他相關(guān)的內(nèi)部控制工作、

　　3如何加強上市公司的內(nèi)部控制監(jiān)管

　　3.1加強風險管理意識，提高風險管理水平

　　經(jīng)濟的高速發(fā)展，使處于穩(wěn)定狀態(tài)的中國上市公司也遇到了前所未有的發(fā)展機遇，然而近年來，全球經(jīng)濟危機的爆發(fā)和蔓延，中國上市公司遇到了史無前例的困難和挑戰(zhàn)，隨之對風險管理水平也提出了更高的要求。因此，中國上市公司需要強化風險管理意識，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風險預測，降低企業(yè)風險。此外，中國的上市公司也應該學習發(fā)達國家的企業(yè)的經(jīng)驗，借鑒國外先進的風險管理方法，提高上市公司的風險管理和預測水平。

　　3.2改善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

　　必須有效地改善內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)部監(jiān)督的有效性。為了保證內(nèi)部監(jiān)管的獨立，應該多目標決策，充分發(fā)揮監(jiān)事會的各自功能，通過外部監(jiān)督系統(tǒng)，引入完全外部監(jiān)事或獨立董事，加強監(jiān)督職能。在上市公司的內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部審計工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內(nèi)部培訓，在第一時間組織結(jié)構(gòu)，提供足夠的人力、物力、財力，充分調(diào)動有關(guān)人員的積極性。 其次是提高內(nèi)部審計的獨立性，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督功能。

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