大型中央企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題研究的論文

　　近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大，在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷暴露出來(lái)，大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽(yù)和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的影響[1]�？梢�(jiàn)，在大企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問(wèn)題�；�于此背景，文章對(duì)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了陳述，對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并就如何解決當(dāng)前的問(wèn)題提出了一些建設(shè)性的意見(jiàn)和對(duì)策，目的就是希望給我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供有益的幫助。

　　一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

　　當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：

　　(一)大企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

　　我國(guó)想當(dāng)部分的大企業(yè)沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒(méi)有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷等范疇，沒(méi)有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。

　　(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

　　1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。

　　2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國(guó)的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

　　(三)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立

　　1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒(méi)有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無(wú)法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。

　　2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。

　　4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。

　　二、構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析

　　(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

　　大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

　　根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。

　　通過(guò)培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

　　(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

　　大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

　　1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開(kāi)展。

　　2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、加強(qiáng)稅務(wù)部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求，稅務(wù)部門和其它部門之間需要強(qiáng)化溝通，及時(shí)進(jìn)行信息交流，按照此思路，文章設(shè)計(jì)了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個(gè)部門之間都存在著相互聯(lián)系，通過(guò)部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，從而能夠及時(shí)進(jìn)行有效解決，于此同時(shí)，通過(guò)各種信息的及時(shí)反饋可以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)以上架構(gòu)的設(shè)計(jì)，大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)各部門之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責(zé)任和制度得到較好的落實(shí)，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平必然會(huì)得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運(yùn)行，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻(xiàn)。

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